Konaklama İşletmelerinde Google, Facebook ve LinkedIn Reklam Faturalarında Stopaj ve KDV

Konaklama sektöründe oteller, tatil köyleri, butik oteller ve diğer konaklama işletmeleri müşteri kazanmak ve doluluk oranlarını artırmak amacıyla Google Ads, Facebook/Instagram Ads ve LinkedIn Ads gibi dijital reklam platformlarını yoğun şekilde kullanmaktadır. Konaklama İşletmelerinde

Ancak yurt dışındaki şirketlerden alınan bu reklam hizmetlerinin muhasebeleştirilmesinde yalnızca kredi kartından yapılan ödeme ve gelen faturanın kaydedilmesi yeterli değildir. Özellikle KDV ve stopaj uygulaması açısından reklam hizmetinin kimden alındığı, hizmetin nerede sunulduğu ve nerede faydalanıldığı önem taşır.

Yurt dışı merkezli platformlardan alınan reklam hizmetlerinde konaklama işletmelerinin karşılaşabileceği temel vergisel konular:

• Sorumlu sıfatıyla KDV,

• Kurumlar vergisi stopajı,

• Muhasebe kaydı,

• 2 No.lu KDV Beyannamesi,

• 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim,

• Reklam giderinin belgelendirilmesi,

• Kur farklarının muhasebeleştirilmesi

olarak sıralanabilir.

GİB'in mevcut açıklamalarında, Türkiye'de faydalanılan ve Türkiye'de mukim olmayan firmalardan alınan hizmetlerin KDV'ye tabi olabileceği ve KDV'nin hizmetten yararlanan Türkiye'deki işletme tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerektiği belirtilmektedir.

Google, Facebook ve LinkedIn Reklamları Neden Farklı Değerlendiriliyor? /Konaklama İşletmelerinde Google, Facebook ve LinkedIn

Konaklama işletmesinin doğrudan Türkiye'deki bir reklam ajansından hizmet alması ile yurt dışında mukim bir dijital platformdan reklam hizmeti alması vergisel açıdan aynı şekilde değerlendirilmez.

Örneğin otel;

Google Ads → Google'ın yurt dışındaki şirketinden reklam hizmeti

veya

Meta Ads → Meta'nın yurt dışındaki şirketinden reklam hizmeti

aldığında, hizmet sağlayıcının Türkiye'de mukim olup olmadığı önem kazanır.

KDV açısından temel kriterlerden biri, hizmetin Türkiye'de yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasıdır. KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre yurt dışında yapılan ancak Türkiye'de faydalanılan hizmetler Türkiye'de yapılmış sayılabilmektedir. Bu durumda KDV'nin tamamı Türkiye'deki hizmet alıcısı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir.

Yurt Dışından Alınan Reklam Hizmetlerinde KDV

Örneğin Antalya'da faaliyet gösteren bir otel düşünelim.

Otel, Google Ads üzerinden Türkiye'deki potansiyel müşterilere yönelik reklam kampanyası oluşturuyor.

Google tarafından otel işletmesine 100.000 TL tutarında reklam faturası düzenlendiğini varsayalım.

Bu reklam hizmetinden Türkiye'deki otel işletmesi yararlandığı için KDV yönünden sorumlu sıfatıyla KDV gündeme gelir.

GİB'in Google reklam hizmetlerine ilişkin özelgesinde de hizmetten Türkiye'de faydalanılması durumunda yurt dışındaki hizmet sağlayıcı tarafından verilen hizmetin KDV kapsamında değerlendirilebileceği açıklanmıştır. Bununla birlikte, somut olayın hizmetin nerede yapıldığı ve nerede faydalanıldığı yönünden ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

2 No.lu KDV Beyannamesi Gündeme Gelebilir

Yurt dışında mukim bir firmadan Türkiye'de faydalanılan reklam hizmeti alınması halinde KDV'nin Türkiye'deki işletme tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekir.

Dolayısıyla otelin muhasebe sürecinde;

Yurt dışı reklam faturası → KDV hesaplama → 2 No.lu KDV Beyannamesi → ödeme → şartları varsa 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim

şeklinde bir süreç oluşabilir.

GİB açıklamalarında, yurt dışından alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetlerde KDV'nin hizmetten faydalanan tarafça beyan edilmesi gerektiği belirtilmektedir.

Ayrıca sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV'nin, genel indirim şartlarının sağlanması halinde 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.

Reklam Faturalarında Stopaj Var mı?

Konaklama işletmelerinin özellikle dikkat etmesi gereken ikinci konu stopajdır.

İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler, 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında vergi kesintisi düzenlemesine tabi tutulmuştur.

GİB'in güncel Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde, dar mükellef kurumların internet ortamında verdiği veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık ettiği hizmetler karşılığında yapılan ödemelerde %15 oranında vergi kesintisi uygulanması gerektiği belirtilmektedir.

Dolayısıyla yurt dışındaki dar mükellef bir şirketten alınan internet reklam hizmetlerinde, şartları oluşuyorsa %15 stopaj konusu ayrıca değerlendirilmelidir.

Google Ads Faturasında Stopaj Nasıl Hesaplanır?

Basitleştirilmiş bir örnek üzerinden düşünelim.

Google reklam faturası:

Reklam hizmeti: 100.000 TL

Stopaj oranının %15 olduğu varsayımında:

100.000 × %15 = 15.000 TL

stopaj hesaplanır.

Burada önemli bir ayrıntı vardır: Stopajın ekonomik olarak kimin üzerinde kaldığı ile muhasebe ve ödeme işleminin nasıl yapılacağı, faturanın ve sözleşmenin niteliğine göre değerlendirilmelidir.

Bu nedenle yurt dışı reklam faturalarında yalnızca faturadaki tutara bakarak doğrudan muhasebe kaydı oluşturmak yerine brütleştirme, ödeme şekli ve anlaşma koşullarının kontrol edilmesi gerekir.

GİB'in açıklamalarında internet ortamındaki reklam hizmetlerine ilişkin stopajın hizmet sağlayıcı veya reklam hizmetine aracılık eden dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler üzerinden uygulanacağı belirtilmektedir.

Konaklama İşletmelerinde Kontrol Edilmesi Gerekenler

Google, Facebook, Instagram veya LinkedIn reklam faturası geldiğinde muhasebe departmanının aşağıdaki kontrolleri yapması faydalı olacaktır:

1. Fatura kimden geliyor?

Hizmet sağlayıcının tam unvanı ve mukim olduğu ülke kontrol edilmelidir.

2. Hizmetin niteliği nedir?

Fatura gerçekten reklam hizmeti mi, yoksa yazılım, üyelik, eğitim, danışmanlık veya başka bir hizmet mi?

3. Hizmet nerede kullanılıyor?

Reklam Türkiye'deki otelin müşteri kazanması amacıyla mı kullanılıyor?

4. KDV doğuyor mu?

Hizmetin Türkiye'de faydalanılması halinde sorumlu sıfatıyla KDV yükümlülüğü değerlendirilmelidir.

5. Stopaj gerekiyor mu?

Hizmet internet ortamında reklam hizmeti niteliğinde mi ve hizmet sağlayıcı dar mükellef mi?

6. Kur hesabı nasıl yapılacak?

Fatura döviz cinsindeyse muhasebe ve ödeme tarihi bakımından kur farkları ayrıca değerlendirilmelidir.

7. Beyannameler kontrol edilmeli

Gerekli olması halinde 2 No.lu KDV ve ilgili stopaj beyanlarının doğru dönemlerde verilmesi gerekir.

Konaklama işletmelerinde Google, Facebook, Instagram ve LinkedIn gibi dijital reklam platformlarına yapılan ödemeler, yalnızca bir pazarlama gideri olarak değerlendirilmemelidir.

Özellikle yurt dışındaki platformlardan alınan reklam hizmetlerinde KDV ve stopaj yükümlülüklerinin ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.

GİB düzenlemelerine göre yurt dışından alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetlerde sorumlu sıfatıyla KDV gündeme gelebilir. İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerinde ise hizmet sağlayıcının ve hizmetin niteliğine göre stopaj uygulaması ayrıca değerlendirilmelidir.

Bu nedenle konaklama işletmelerinin dijital reklam faturalarını muhasebeleştirirken fatura tutarına bakarak otomatik işlem yapmak yerine hizmetin niteliğini, sağlayıcının mukimlik durumunu ve Türkiye'de faydalanma durumunu birlikte değerlendirmesi önemlidir.